In principle, a company should not prepare two different sets of financial statements. The financial statements filed with the Department of Business Development (DBD) and the financial information used for corporate income tax filing should come from the same accounting records and the same finalized financial statements.
However, the accounting profit shown in the financial statements may be different from the taxable net profit used for corporate income tax purposes. This is because tax calculation must follow the Thai Revenue Code, which may require certain adjustments, such as adding back non-deductible expenses, adjusting expenses without sufficient supporting documents, or considering specific tax rules.
For DBD filing, the focus is on statutory financial statements prepared under the applicable financial reporting standards and, for a limited company, audited by a licensed CPA and approved by shareholders before filing.
For tax filing, the company generally uses the same financial statements as the starting point, but then prepares a tax computation to arrive at taxable net profit for the annual corporate income tax return, PND.50.
Business owners should therefore understand that the financial statements should be consistent, while the tax calculation may include additional tax adjustments. If the figures filed with the DBD and the Revenue Department are significantly different without clear reconciliation, this may create questions or tax risk.
In summary, companies should maintain one proper set of accounting records, prepare financial statements correctly, reconcile accounting profit to taxable profit, and ensure that DBD filing and tax filing are consistent and well supported.
โดยหลักการ บริษัทไม่ควรจัดทำ “งบการเงินคนละชุด” ระหว่างงบที่ยื่นต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้า (DBD) และงบที่ใช้ประกอบการยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคลกับกรมสรรพากร ข้อมูลควรมาจากบัญชีชุดเดียวกันและงบการเงินฉบับเดียวกันที่ปิดบัญชีเรียบร้อยแล้ว
อย่างไรก็ตาม “กำไรทางบัญชี” ที่แสดงในงบการเงิน อาจแตกต่างจาก “กำไรสุทธิทางภาษี” ที่ใช้คำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ เนื่องจากการคำนวณภาษีต้องปรับปรุงตามประมวลรัษฎากร เช่น รายจ่ายต้องห้าม รายจ่ายที่ไม่มีหลักฐานเพียงพอ หรือรายการที่กฎหมายภาษีกำหนดให้ปฏิบัติแตกต่างจากหลักบัญชี
สำหรับการยื่นงบต่อ DBD จุดสำคัญคือการจัดทำงบการเงินตามมาตรฐานการรายงานทางการเงินที่เกี่ยวข้อง และสำหรับบริษัทจำกัด งบการเงินต้องผ่านการตรวจสอบโดยผู้สอบบัญชีรับอนุญาต และได้รับอนุมัติจากที่ประชุมผู้ถือหุ้นก่อนยื่น
สำหรับการยื่นภาษี บริษัทมักใช้งบการเงินชุดเดียวกันเป็นฐานเริ่มต้น แต่ต้องจัดทำการคำนวณภาษีเพิ่มเติม เพื่อปรับจากกำไรทางบัญชีเป็นกำไรสุทธิทางภาษีสำหรับการยื่นแบบ ภ.ง.ด.50
เจ้าของธุรกิจจึงควรเข้าใจว่า งบการเงินควรสอดคล้องกัน แต่ตัวเลขภาษีอาจมีการปรับปรุงเพิ่มเติมได้ หากตัวเลขที่ยื่น DBD และกรมสรรพากรแตกต่างกันอย่างมีสาระสำคัญโดยไม่มีคำอธิบายหรือการกระทบยอดที่ชัดเจน อาจทำให้เกิดคำถามหรือความเสี่ยงด้านภาษี
โดยสรุป บริษัทควรมีบัญชีเพียงชุดเดียวที่ถูกต้อง จัดทำงบการเงินอย่างเหมาะสม กระทบยอดกำไรทางบัญชีกับกำไรสุทธิทางภาษี และดูแลให้การยื่นงบต่อ DBD และการยื่นภาษีต่อกรมสรรพากรมีความสอดคล้องและมีเอกสารสนับสนุนครบถ้วน
