Thailand has introduced tax incentives to encourage small and medium-sized enterprises (SMEs) to invest in digital technology. On 2 October 2026, the Revenue Department published Director-General's Notification No. 469 under Royal Decree No. 802 B.E. 2569, establishing conditions for corporate income tax incentives covering software, hardware, smart devices, and digital services.
The key benefit is an additional corporate income tax exemption equal to 100% of qualifying expenditure, capped at THB 300,000 per accounting period. Together with ordinary tax deductions or depreciation, eligible investments may receive tax benefits equivalent to 200% of their cost over the applicable deduction periods. However, the incentive is limited to companies with paid-up capital not exceeding THB 5 million and annual revenue from sales and services not exceeding THB 30 million.
Qualifying expenditure may include accounting software, enterprise management systems, data analytics applications, smart devices, cloud services, and other eligible digital solutions. AI-related software may also qualify if it meets the regulatory requirements.
However, not every technology purchase is eligible. Annual maintenance fees, unrelated expenses, and computers not approved under the relevant registration requirements are excluded.
An important condition is that the products or services must be registered with the Digital Economy Promotion Agency (depa) before purchase or use. The technology must also be developed in Thailand and used for business management purposes. The incentive applies to qualifying expenditure within the prescribed period from 24 June 2025 to 31 December 2027, subject to the detailed rules.
From an accounting perspective, CFOs should distinguish between capital expenditure and operating expenses. Purchased software may be recognized as an intangible asset and depreciated or amortized for tax purposes, while subscription fees may qualify as operating expenses. The additional tax benefit must be calculated separately, without duplicating other tax incentives.
Companies should maintain purchase agreements, invoices, payment records, depa registration evidence, and supporting reports describing the technology, its business application, and the date it became ready for use. These documents are important for corporate income tax compliance and future tax audits.
In summary, the new incentive provides eligible SMEs with an opportunity to reduce tax costs while improving operational efficiency. For CFOs, the priority is to verify eligibility before approving technology investments, rather than discovering potential tax benefits after the expenditure has already been incurred.
ประเทศไทยมีมาตรการภาษีเพื่อส่งเสริมให้วิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมลงทุนด้านเทคโนโลยีดิจิทัลมากขึ้น โดยเมื่อวันที่ 2 ตุลาคม 2569 กรมสรรพากรได้เผยแพร่ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ ฉบับที่ 469 ตามพระราชกฤษฎีกาฯ ฉบับที่ 802 พ.ศ. 2569 กำหนดหลักเกณฑ์และเงื่อนไขการให้สิทธิประโยชน์ภาษีสำหรับการลงทุนในโปรแกรมคอมพิวเตอร์ ฮาร์ดแวร์ อุปกรณ์อัจฉริยะ และบริการด้านดิจิทัล
สาระสำคัญคือ บริษัทที่มีคุณสมบัติครบถ้วนสามารถได้รับสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมอีก 100% ของรายจ่ายที่เข้าเงื่อนไข แต่ไม่เกิน 300,000 บาทต่อรอบระยะเวลาบัญชี เมื่อรวมกับการหักรายจ่ายหรือค่าเสื่อมราคาตามหลักเกณฑ์ปกติแล้ว อาจได้รับประโยชน์ทางภาษีเทียบเท่าการหักรายจ่ายรวม 200% ของต้นทุนที่เข้าเงื่อนไข ทั้งนี้ มาตรการจำกัดเฉพาะบริษัทที่มีทุนชำระแล้วไม่เกิน 5 ล้านบาท และมีรายได้จากการขายสินค้าหรือให้บริการไม่เกิน 30 ล้านบาทต่อรอบระยะเวลาบัญชี
รายจ่ายที่อาจได้รับสิทธิ ได้แก่ โปรแกรมบัญชี ระบบบริหารจัดการองค์กร โปรแกรมวิเคราะห์ข้อมูล อุปกรณ์อัจฉริยะ บริการคลาวด์ และบริการดิจิทัลอื่นที่เข้าเงื่อนไข รวมถึงโปรแกรมปัญญาประดิษฐ์หรือ AI บางประเภท อย่างไรก็ตาม ไม่ใช่การลงทุนด้านเทคโนโลยีทุกประเภทจะได้รับสิทธิ โดยค่าบำรุงรักษารายปี รายจ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรง และเครื่องคอมพิวเตอร์ที่ไม่ได้รับอนุมัติขึ้นทะเบียนตามหลักเกณฑ์ ไม่สามารถนำมาใช้สิทธิได้
เงื่อนไขสำคัญคือ สินค้าหรือบริการต้องได้รับการขึ้นทะเบียนในบัญชีบริการดิจิทัลของสำนักงานส่งเสริมเศรษฐกิจดิจิทัล หรือ ดีป้า ก่อนวันที่บริษัทซื้อหรือใช้บริการ อีกทั้งต้องเป็นเทคโนโลยีที่สร้างและพัฒนาขึ้นในประเทศไทย และนำมาใช้บริหารจัดการธุรกิจ มาตรการครอบคลุมรายจ่ายในช่วงวันที่ 24 มิถุนายน 2568 ถึง 31 ธันวาคม 2570 ภายใต้เงื่อนไขของกฎหมาย
ในมุมบัญชีและภาษี CFO ควรแยกรายจ่ายลงทุนออกจากค่าใช้จ่ายดำเนินงานให้ถูกต้อง เช่น โปรแกรมที่ซื้อมาใช้งานระยะยาวอาจต้องบันทึกเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ขณะที่ค่าบริการรายเดือนอาจบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายตามระยะเวลาการให้บริการ ส่วนสิทธิประโยชน์ภาษีเพิ่มเติมต้องคำนวณแยกต่างหาก และต้องไม่ใช้สิทธิซ้ำซ้อนกับมาตรการภาษีอื่นที่กฎหมายห้ามไว้
บริษัทควรจัดเตรียมสัญญา ใบกำกับภาษี หลักฐานการชำระเงิน ข้อมูลการขึ้นทะเบียนกับดีป้า และรายงานแสดงประเภทเทคโนโลยี ลักษณะการใช้งาน และวันที่พร้อมใช้งาน เพื่อรองรับการใช้สิทธิและการตรวจสอบของกรมสรรพากร
โดยสรุป มาตรการนี้ช่วยให้กิจการขนาดกลางและขนาดย่อมสามารถลดภาระภาษีควบคู่กับการเพิ่มประสิทธิภาพธุรกิจได้ แต่บริษัทต้องตรวจสอบคุณสมบัติ ประเภทของรายจ่าย การขึ้นทะเบียน และเอกสารประกอบอย่างรอบคอบ สำหรับ CFO การวางแผนภาษีที่ดีควรเริ่มตั้งแต่ก่อนอนุมัติการลงทุน ไม่ใช่หลังจากมีการจ่ายเงินไปแล้ว
