A foreign company that wants to do business in Thailand does not always need to set up a new Thai limited company. In some cases, it may operate through a branch office in Thailand. However, a branch is not a separate legal entity from the foreign head office. The foreign parent company remains responsible for the obligations, contracts, and liabilities of the Thailand branch.
Before opening a branch, the foreign company should first review whether the intended business activity is restricted under the Foreign Business Act. If the activity falls under a restricted list, the company may need to obtain a Foreign Business License, Foreign Business Certificate, BOI promotion, or other approval before starting operations in Thailand.
From a registration perspective, the foreign company should prepare the required corporate documents of the head office, appoint a branch manager or authorized representative in Thailand, and complete the relevant registration or permission process with the Department of Business Development or other competent authority, depending on the business activity.
From an accounting perspective, a foreign branch carrying on business in Thailand is required to maintain accounting records for the business conducted in Thailand. The branch should keep proper records of revenue, expenses, assets, liabilities, bank transactions, contracts, invoices, and supporting documents related to Thailand operations.
The branch must also prepare financial statements for its Thailand operations and file them with the Department of Business Development within the required timeframe. For foreign juristic persons carrying on business in Thailand, financial statements generally must be audited and filed within 5 months from the fiscal year-end.
From a tax perspective, a foreign company carrying on business in Thailand through a branch, office, employee, or agent is generally subject to Thai corporate income tax on profits derived from business carried on in Thailand. The branch should obtain a Thai tax identification number and file the annual corporate income tax return within 150 days from the fiscal year-end.
VAT should also be considered. If the branch sells goods or provides services in Thailand and its revenue exceeds the VAT registration threshold, VAT registration may be required. If the branch is VAT-registered and opens additional places of business, VAT registration changes may need to be filed with the Revenue Department before opening the additional place of business.
The branch should also review withholding tax, payroll, social security, work permits for foreign employees, tax invoices, and document retention requirements. These matters are important for both tax compliance and the annual audit process.
In summary, opening a branch in Thailand can be a practical option for a foreign company, but it requires proper planning. The company should review Foreign Business Act requirements, registration, accounting records, tax identification, VAT, withholding tax, payroll, work permits, financial statement filing, and audit requirements before starting operations.
บริษัทต่างประเทศที่ต้องการเข้ามาทำธุรกิจในประเทศไทย ไม่จำเป็นต้องจัดตั้งบริษัทจำกัดไทยใหม่เสมอไป ในบางกรณีอาจเลือกดำเนินธุรกิจผ่าน “สาขาของบริษัทต่างประเทศ” ในประเทศไทยได้ อย่างไรก็ตาม สาขาไม่ใช่นิติบุคคลใหม่ที่แยกจากบริษัทแม่ในต่างประเทศ บริษัทแม่ยังคงมีความรับผิดชอบต่อภาระผูกพัน สัญญา และหนี้สินของสาขาในประเทศไทย
ก่อนเปิดสาขา บริษัทต่างประเทศควรตรวจสอบก่อนว่ากิจกรรมที่จะทำในประเทศไทยเข้าข่ายธุรกิจที่ถูกจำกัดตาม Foreign Business Act หรือไม่ หากกิจการอยู่ในบัญชีธุรกิจที่ถูกจำกัด อาจต้องขอ Foreign Business License, Foreign Business Certificate, BOI หรือใบอนุญาตอื่นที่เกี่ยวข้องก่อนเริ่มดำเนินธุรกิจในไทย
ในด้านการจดทะเบียน บริษัทต่างประเทศควรเตรียมเอกสารของสำนักงานใหญ่ในต่างประเทศ แต่งตั้งผู้จัดการสาขาหรือผู้มีอำนาจดำเนินการในประเทศไทย และดำเนินการขออนุญาตหรือจดทะเบียนกับกรมพัฒนาธุรกิจการค้า หรือหน่วยงานที่เกี่ยวข้องตามลักษณะธุรกิจ
ในด้านบัญชี สาขาของบริษัทต่างประเทศที่ประกอบธุรกิจในประเทศไทยมีหน้าที่จัดทำบัญชีสำหรับกิจการที่ดำเนินการในประเทศไทย โดยควรบันทึกรายได้ ค่าใช้จ่าย สินทรัพย์ หนี้สิน รายการธนาคาร สัญญา ใบแจ้งหนี้ ใบกำกับภาษี และเอกสารประกอบรายการที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานในไทยให้ครบถ้วน
สาขายังต้องจัดทำงบการเงินสำหรับกิจการในประเทศไทย และนำส่งต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้าภายในเวลาที่กฎหมายกำหนด โดยทั่วไปนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายต่างประเทศที่ประกอบธุรกิจในประเทศไทย ต้องยื่นงบการเงินที่ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตตรวจสอบแล้วภายใน 5 เดือนนับแต่วันปิดบัญชี
ในด้านภาษี บริษัทต่างประเทศที่ประกอบธุรกิจในประเทศไทยผ่านสาขา สำนักงาน ลูกจ้าง หรือตัวแทน โดยทั่วไปต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทยจากกำไรที่เกิดจากกิจการในประเทศไทย สาขาควรขอเลขประจำตัวผู้เสียภาษี และยื่นแบบภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปีภายใน 150 วันนับแต่วันสิ้นรอบบัญชี
VAT เป็นอีกประเด็นที่ต้องพิจารณา หากสาขามีการขายสินค้าหรือให้บริการในประเทศไทย และรายรับเกินเกณฑ์จดทะเบียน VAT สาขาอาจต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม หากเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน VAT และมีการเปิดสถานประกอบการเพิ่มเติม ต้องแจ้งเปลี่ยนแปลงทะเบียน VAT ต่อกรมสรรพากรก่อนวันเปิดสถานประกอบการเพิ่มเติมตามเวลาที่กฎหมายกำหนด
นอกจากนี้ สาขาควรพิจารณาเรื่องภาษีหัก ณ ที่จ่าย เงินเดือนพนักงาน ประกันสังคม ใบอนุญาตทำงานของพนักงานต่างชาติ ใบกำกับภาษี และการเก็บรักษาเอกสารประกอบรายการ เพราะเรื่องเหล่านี้มีผลต่อการยื่นภาษี การจัดทำบัญชี และการสอบบัญชีประจำปี
โดยสรุป การเปิดสาขาในประเทศไทยเป็นทางเลือกที่ใช้ได้สำหรับบริษัทต่างประเทศ แต่ต้องวางแผนให้รอบคอบตั้งแต่ต้น ทั้งเรื่อง Foreign Business Act การจดทะเบียน การจัดทำบัญชี เลขประจำตัวผู้เสียภาษี VAT ภาษีหัก ณ ที่จ่าย เงินเดือน ใบอนุญาตทำงาน การยื่นงบการเงิน และการสอบบัญชี เพื่อให้การดำเนินธุรกิจในไทยเป็นไปอย่างถูกต้องและลดความเสี่ยงด้าน compliance
